Începând cu data de 1 februarie 2013, veniturile realizate din cultivarea terenurilor, creşterea şi exploatarea animalelor deţinute cu orice titlu, inclusiv cele luate în arendă, indiferent dacă se face sau nu dovada valorificării produselor, sunt impozitate, pe bază de norme de venit. Impozitul se achită la bugetul statului în două tranşe egale, de 50% din impozit, până la 25 octombrie 2013, respectiv 15 decembrie 2013.
Astăzi, 25 iunie, este ultima zi în care se depune formularul 221 „Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse pe norme de venit”, iar depăşirea acestui termen constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 50 la 500 lei. Contribuabilii care nu şi-au îndeplinit această obligaţie până la 27 mai 2013 vor depune formularul cu bunurile deţinute la 25 mai 2013. Contribuabilii care au depus deja formularul 221 până la 27 mai 2013, iar limitele de neimpozitare şi/sau normele de venit au fost modificate prin Legea nr. 168/2013, vor depune o declaraţie rectificativă până la 25 iunie 2013 pentru a beneficia de noile prevederi legale care sunt mai favorabile.
În cazul în care activitatea agricolă se desfăşoară în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, obligaţiile declarative revin asocierii şi se îndeplinesc de către asociatul care răspunde faţă de autorităţile publice.
Cazuri speciale
Veniturile din activităţi agricole determinate pe bază de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor deţinute în comun sau în devălmăşie de proprietari, uzufructuari sau de alţi deţinători legali, înscrişi într-un document oficial, se atribuie proporţional cu cotele-părţi pe care aceştia le deţin în acea proprietate sau contribuabilului care realizează venituri din activităţi agricole, în situaţia în care acestea nu se cunosc.
În cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizată procedura succesorală, veniturile corespunzătoare bunurilor se atribuie contribuabilului care realizează veniturile din activităţi agricole respective
În cazul contribuabilului care realizează în mod individual venituri din desfăşurarea a două sau mai multe activităţi agricole pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit, organul fiscal competent stabileşte venitul anual prin însumarea veniturilor corespunzătoare fiecărei activităţi.
Exemple privind modul de calcul şi de plată a impozitului
Exemplul nr. 1: O persoană fizică deţine o exploataţie de 50 ha cereale, grâu şi porumb şi 110 capete vaci.
a) Pentru primele 2 ha din grupa cereale, venitul este neimpozabil conform art. 72 alin. (2) din Codul Fiscal (CF). Pentru următoarele 48 ha, se aplică norma de venit de 449 lei/ha conform art. 73 alin. (3) din CF, astfel:
– venit anual impozabil = 48 ha x 449 lei/ha = 21.552 lei;
– impozit = 21.552 lei x 16% = 3.448 lei.
b) Pentru primele două capete de vaci, venitul este neimpozabil. Pentru restul de 108, se aplică norma de venit de 453 lei/cap animal:
– venitul anual impozabil = 108 capete x 453 lei/cap de animal = 48.924 lei;
– impozit = 48.924 x 16% = 7.828 lei;
– total impozit 3.448 lei + 7.828 lei= 11.276 lei.
Plata impozitului anual: două rate, fiecare în sumă de 5.638 lei.
Exemplul nr. 2: O persoană fizică deţine o suprafaţă de teren cultivată cu legume în câmp (roşii, ardei şi varză) în suprafaţă de 2 ha, 250 capete ovine şi 100 capete porci.
a) Pentru primele 0,5 ha teren cultivat cu legume, venitul este neimpozabil. Pentru restul de 1,5 ha, se aplică norma de venit de 2.326 lei/ha:
– venit anual impozabil = 1,5 ha x 2.326 lei = 3.489 lei;
– impozit = 3.489x 16% = 558 lei.
b) Pentru primele 50 capete de oi, venitul este neimpozabil. Pentru restul de 200, se aplică norma de venit de 47 lei/cap de animal:
– venit anual impozabil = 200 capete x 47 lei/cap de animal = 9.400 lei;
– impozit =9.400 lei x 16% = 1.504 lei.
c) Pentru primele 6 capete de porci, venitul este neimpozabil. Pentru restul de 94, impozitul se calculează prin aplicarea normei de venit de 56 lei/cap de animal:
– venit anual impozabil = 94 capete x 56 lei = 5.264 lei;
– impozit = 5.264 lei x 16% = 842 lei;
– total impozit 558 lei + 1.504 lei + 842 lei = 2.904 lei.
Plata impozitului anual: două rate, fiecare în sumă de 1.452 lei.
Exemplul nr. 3 – O persoană fizică deţine o suprafaţă de 3 ha livadă cu pruni şi meri pe rod, 2,5 ha teren cultivat cu vie pe rod şi 250 de păsări de curte.
a) Pentru primele 1,5 ha teren cu livadă de pomi pe rod, venitul este neimpozabil. Pentru restul de 1,5 ha, impozitul se calculează prin aplicarea normei de venit de 3.800 lei/ha:
– venit anual impozabil = 1,5 ha x 3.800 lei/ha = 5.700 lei;
– impozit = 5.700 lei x 16% = 912 lei.
b) Pentru primul ha de teren plantat cu vie pe rod, venitul este neimpozabil. Pentru restul de 1,5 ha, impozitul se calculează prin aplicarea normei de venit de 1.385 lei/ha:
– venit anual impozabil = 1,5 ha x 1.385 lei/ha = 2.078 lei;
– impozit = 2.078 lei x 16% = 332 lei.
c) Pentru primele 100 de păsări, venitul este neimpozabil. Pentru restul de 150, impozitul se calculează prin aplicarea normei de venit de 3 lei/cap de animal:
– venit anual impozabil = 150 capete x 3 lei/cap de animal = 450 lei;
– impozit = 450 lei x 16% = 72 lei;
– total impozit 912 lei + 332 lei + 72 lei = 1.316 lei.
Plata impozitului anual: două rate, fiecare în sumă de 658 lei.
Exemplul nr. 4 – O persoană fizică deţine 250 de familii de albine, 3 porci şi 40 de păsări. De asemenea a dat în arendă 50 de ha de teren cultivat cu cereale.
Pentru terenul arendat, persoana nu datorează impozit pe veniturile din activităţile agricole, ci impozit pe veniturile obţinute din arendarea bunurilor care conform prevederilor Codului Fiscal poate fi reţinut la sursă de arendaş sau declarat şi plătit la organul fiscal de arendator pe baza formularului 200 „Declaraţie privind veniturile realizate din România” – completată pe baza datelor din evidenţa în partidă simplă pe care are obligaţia de a o conduce.
a) Pentru primele 75 de familii de albine, venitul este neimpozabil. Pentru restul de 175, impozitul se calculează prin aplicarea normei de venit de 40 lei/familie de albine:
– venit anual impozabil = 175 familii albine x 40lei/familie = 7.000 lei;
– impozit = 7.000 lei x 16% = 1.120 lei.
b) Deoarece numărul de porci deţinut este sub limita de la care venitul devine impozabil, persoana fizică nu datorează impozit.
c) întrucât numărul de păsări de curte deţinut este sub limita de la care venitul devine impozabil, persoana fizică nu datorează impozit;
– total impozit = 1.120 lei.
Plata impozitului anual: două rate, fiecare în sumă de 560 lei.
Exemplul nr. 5 – O persoană fizică deţine o suprafaţă de 1,2 ha teren cultivat cu legume în spaţii protejate, 5 ha livadă cu pomi pe rod şi 90 de păsări.
a) Pentru primele 0,2 ha teren cultivat cu legume în spaţii protejate, venitul este neimpozabil. Pentru restul de 1 ha, se aplică norma de venit de 5.117 lei/ha l:
– venit anual impozabil = 1 ha x 5.117 lei = 5.117 lei;
– impozit = 5.117 x 16% = 820 lei.
b) Pentru primele 1,5 ha teren cu livadă de pomi pe rod, venitul este neimpozabil. Pentru restul de 3,5 ha, impozitul se calculează prin aplicarea normei de venit:
– venit anual impozabil = 3,5 ha x 3.800 lei/ha = 13.300 lei;
– impozit = 13.300lei x 16% = 2.128 lei.
c) Deoarece numărul de păsări deţinut este sub limita de la care venitul devine impozabil, , persoana fizică nu datorează impozit;
– total impozit 820 lei + 2.128 lei = 2.948 lei.
Plata impozitului anual: două rate, fiecare în sumă de 1.474 lei.