Şefii administraţiilor locale din judeţul Buzău asigură administrarea localităţilor pe care le conduc în cea mai deplină legalitate.
Sau, cel puţin asta vor să ne facă să credem, pentru că reprezentanţii Camerei de Conturi nu au fost de aceeaşi părere după controalele efectuate în documentele primăriilor.
Cum au la cherem bugetele publice, şefii administraţiilor locale fac ceea ce vor cu ele. Fie că o fac în interesul public, fie că o fac, în unele cazuri, în interesul personal. Tocmai de aceea, cam o dată la trei ani, inspectorii Camerei de Conturi le fac vizite pentru a se pune în temă cu activitatea pe care aceştia o desfăşoară şi pentru a verifica modul în care aceştia cheltuiesc banul public. Iar, anul trecut au găsit dezastru în actele contabile ale mai multor primării din judeţul Buzău.
Inexactitatea şi irealitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, abateri de la legalitate estimate la 20.943 mii lei, nu au fost singurele constatate de controlorii Camerei de Conturi Buzău.
Evidenţe contabile „denaturate” cu 30 miliarde lei la şapte primării
Neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor operaţiuni patrimoniale sau a unor bunuri, a condus la denaturarea datelor raportate prin situaţiile financiare încheiate la finele anului 2011 cu o valoare estimată de 2,980 milioane lei, abatere constatată la şapte unităţi administrativ teritoriale.
Spre exemplu, Primăria Racoviţeni nu a înregistrat în contabilitate diferenţe în valoare de 1,260 milioane lei, rezultate din operaţiunea de reevaluare a activelor fixe efectuată în anul 2011, precum şi lucrări de investiţii în valoare de 541 mii lei finalizate şi recepţionate, abateri remediate în timpul auditului.
Primăria Pătârlagele nu a înregistrat în evidenţa contabilă venituri din concesiuni şi din amenzi în sumă estimată de 1.063 lei. La aceeaşi entitate s-a constatat că nu au fost evaluate şi înregistrate în evidenţa contabilă două mijloace de transport, respectiv, un autoturism marca ,,FIAT” primit cu titlu gratuit de la Ministerul Transporturilor şi Telecomunicaţiilor în anul 2003 şi o autobasculantă cumpărată în anul 2004 marca ,,ROMAN”, fiind încălcate astfel prevederile art. 11 din Legea contabilităţii nr. 82/1991 şi pct. 1.2.3 şi pct. 1.2.4.1 din Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice aprobate prin O.M.F.P nr.1917/2005. În timpul misiunii de audit cele două mijloace de transport au fost evaluate şi înregistrate în evidenţa contabilă (8 mii lei).
Primăriile Tisău, Năeni şi Vintilă Vodă nu au înregistrat în contabilitate, în mod cronologic şi sistematic, toate facturile de bunuri şi servicii primite de la furnizorii instituţiei pe parcursul anului, fapt ce a condus la denaturarea soldului contului 401 „Furnizori”, precum şi a datelor raportate prin situaţiile financiare întocmite la finele perioadei auditate, cu suma de 108 mii lei.
90 miliarde lei, diferenţă între acte şi fapte, la cinci primării
Tot la Primăria Tisău nu au fost evaluate şi înregistrate în evidenţa contabilă bunurile care aparţin domeniului public al comunei de natura terenurilor, deşi această operaţiune trebuia finalizată până la sfârşitul anului 2010. De asemenea, nu s-a evaluat şi înregistrat suprafaţa totală de 286 ha iaz comunal, care a fost trecută în proprietatea privată a primăriei prin Decizia nr.27/1992 emisă de Prefectul Buzău. Abateri de această natură s-au constatat şi la primăriile Mânzăleşti şi Puieşti.
Neconcordanţele între datele din evidenţa analitică cu cele din evidenţa contabilă sintetică, au fost estimate la o valoare de 9,576 milioane lei, la cinci unităţi administrativ teritoriale comunale. La Primăria Ţinteşti s-au constatat neconcordanţe în valoare de 5,052 milioane lei între evidenţa contabilă sintetică a activelor fixe corporale şi cea analitică, generate de efectuarea unor înregistrări eronate în contabilitate, fapt ce a determinat furnizarea unor informaţii nereale prin situaţiile financiare întocmite la finele anului 2011. La aceeaşi instituţie existau neconcordanţe în sumă de 191 mii lei, între evidenţa analitică a provizioanelor constituite pentru diferenţele salariale ale personalului din învăţământ stabilite prin hotărâri judecătoreşti şi sumele înscrise în evidenţa sintetică.
La Primăria Vadu Paşii, creanţele din amenzi persoane fizice înscrise în evidenţa analitică erau mai mari cu 2,102 milioane lei decât cele din contul de execuţie. S-a constatat, de asemenea, că evidenţa analitică pe plătitori nu reflectă realitatea, în sensul că nu au fost operate debite din închirieri şi concesiuni în sumă de 42 mii lei şi încasări din amenzi, impozit pe teren, impozit pe clădiri persoane juridice în valoare de 36 mii lei. La aceeaşi entitate, veniturile şi cheltuielile aferente activităţii de salubritate, în valoare de 265 mii lei au fost reflectate eronat în contul de execuţie al bugetului local, deşi pentru această activitate trebuia întocmit cont de execuţie separate.
La primăriile Tisău, Racoviţeni şi Năeni, creanţele bugetului local rămase de încasat la 31 decembrie 2011, înscrise în contul de execuţie şi balanţa de verificare erau mai mici decât cele din evidenţa analitică pe plătitori cu suma totală de 1,888 milioane lei.
Registre contabile necompletate
De asemenea, înregistrarea eronată a unor operaţiuni patrimoniale a denaturat datele raportate prin situaţiile financiare încheiate la finele anului 2011 cu o valoare estimată de 944 mii lei.
Spre exemplu, Primăria Cilibia a înregistrat eronat în contabilitate suma de 793 mii lei, reprezentând contravaloarea unor lucrări executate la un număr de 5 obiective de investiţii, în contul 658 "Alte cheltuieli operaţionale", în loc de 231 ”Active fixe în curs de execuţie”. Nereguli s-au găsit şi la Consiliul Judeţean Buzău, unde contravaloarea documentaţiei tehnico-economice aferentă lucrărilor de investiţii de modernizare a drumurilor judeţene a fost înregistrată eronat în contul 611”Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile” în loc de contul 231”Active fixe corporale în curs de execuţie”, abatere care a avut drept consecinţă denaturarea datelor raportate prin situaţiile financiare încheiate la finele anului 2011 cu o valoare estimată de 131 mii lei. În timpul auditului au fost corectate operaţiunile eronate constatate.
S-a mai constatat neînregistrarea în conturi extrabilanţiere a creditelor bugetare aprobate pentru anul 2011 precum şi a angajamentelor bugetare şi legale în valoare totală de 2,237 milioane lei, abatere descoperită la primăriile Racoviţeni, Năeni şi Grebănu, dar şi neîntocmirea şi necompletarea registrelor contabile prevăzute de normele legale în vigoare, abatere constatată la primăriile Năeni şi Padina, entităţi care nu au întocmit şi completat Registrul inventar, document obligatoriu în care trebuiau înscrise rezultatele inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, grupate după natura lor, conform posturilor din bilanţ.
RAM, vedetă alături de trei primării: 50 miliarde „micşorare” de patrimoniu
Alte abateri referitoare la organizarea evidenţei patrimoniului, au generat abateri financiare estimate la 5,206 milioane lei, au fost constatate la trei unităţi administrativ teritoriale comunale şi RAM Buzău, astfel: inventarul bunurilor din domeniul public al Primăriei Puieşti, aprobat prin anexa nr. 60 la HG nr. 1.348/2001, nu a fost actualizat anual, aşa cum prevede art. 14 (3) din OG nr. 53/2002 privind statutul unităţilor administrativ teritoriale, din care cauză nu au fost cuprinse unele bunuri aparţinând domeniului public al comunei, respectiv, ,,sistem alimentare cu apă” cu o valoare de 2,799 milioane lei, ,,extindere reţea aducţiune apă” în valoare de 1,175 milioane lei, ,,sală de sport” cu o valoare de 835 mii lei etc.
La Primăria Racoviţeni s-a reţinut că evidenţa creanţelor bugetare a fost condusă doar sintetic, fără detalierea în analitic pe feluri de impozite şi pe plătitori. Mai mult, în contul de execuţie al bugetului local au fost înscrise trimestrial veniturile efectiv încasate de la contribuabili, şi nu obligaţiile datorate de aceştia, stabilite pe baza titlurilor de creanţă sau a altor documente legale (declaraţii fiscale, decizii de impunere emise de organul fiscal, etc.) ceea ce a condus la diferenţe faţă de evidenţa analitică fiscală, în valoare de 350 mii lei.
Primăria Năeni a decontat cheltuieli în sumă totală de 29 mii lei din prevederile bugetare ale titlului XII ,,Active nefinanciare” deşi aceste cheltuieli, prin natura lor, se încadrau la titlul II ,,Bunuri şi servicii”, ceea ce constituie o încălcare a prevederilor art. 26 alin. (3) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale.
Control şi audit intern sublime, dar lipseau cu desăvârşire
În cadrul activităţilor desfăşurate, Camera de Conturi Buzău a procedat la evaluarea sistemelor de control şi audit intern la entităţile administraţiei publice locale, la care au fost efectuate misiuni de audit financiar, ocazie cu care s-au constatat o serie de abateri de la actele normative în vigoare privind organizarea şi exercitarea acestor activităţi.
Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea şi funcţionarea controlului financiar preventiv s-a constatat la trei unităţi administrativ teritoriale, respectiv primăriile Vintilă Vodă, Racoviţeni şi Vadu Paşii, entităţi la care nu au fost emise norme proprii referitoare la operaţiunile economice şi circuitul documentelor justificative supuse controlului financiar preventiv, nu a fost organizată activitatea de CFP pentru operaţiunile privind constituirea veniturilor publice, nu au fost detaliate obiectivele controlului financiar preventiv prin liste de verificare pentru fiecare operaţiune cuprinsă în cadrul specific al entităţii publice, fapt ce contravine prevederilor art.6 alin.(1) lit. f din Ordonanţa Guvernului nr. 119/1999 republicată şi pct.1.2. din anexa la Ordinul M.F.P. nr. 522/2003. Nu s-a elaborat şi implementat sistemul de control managerial în conformitate cu prevederile OMFP nr. 946/2005, care să cuprindă proceduri scrise pentru stabilirea modului de lucru privind derularea acestei activităţi, întocmirea procedurilor formalizate pe activităţi cu detalierea obiectivelor, acţiunilor, responsabilităţilor, precum şi a termenelor de aplicare.
Nu au fost constituite comisii/grup de lucru cu atribuţii de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică cu privire la sistemele proprii de control managerial, nu au fost stabilite proceduri de control pentru protejarea entităţii împotriva fraudelor, pierderilor, neregularităţilor şi erorilor în vederea administrării fondurilor publice în mod economic, eficient şi eficace. Abaterea a fost constată la 9 unităţi administrativ – teritoriale, respectiv: CJ Buzău, primăriile Pătârlagele, Colţi, Mânzăleşti, Năeni,Tisău, Vadu Paşii, Vintilă Vodă şi Puieşti.
Neinstituirea cadrului organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit public intern asupra activităţilor specifice unităţilor administrativ teritoriale, inclusiv asupra activităţilor entităţilor subordonate cu privire la formarea şi utilizarea fondurilor publice şi la administrarea patrimoniului public a fost o altă abatere identificată. S-a constatat faptul că şapte unităţi administrativ teritoriale nu au organizat compartiment de audit public intern, deşi în ultimii trei ani, acestea au derulat un buget anual mai mare de 100.000 euro limită de la care, conform art. 2 lit. j din Legea nr. 672/2002, trebuia instituit cadrul organizatoric şi funcţional necesar pentru desfăşurarea acestei activităţi. Aceste abateri au fost constatate la primăriile Bălăceanu, Colţi, Mânzăleşti, Năeni, Odăile, Padina şi Vintilă Vodă. De asemenea, la Primăria Buzău activitatea de audit public nu s-a desfăşurat potrivit prevederilor legale în sensul că nu s-au efectuat activităţi de audit public intern pentru a se constata dacă sistemele de management financiar şi control ale instituţiei publice sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, eficienţă şi eficacitate, nu s-a efectuat nicio misiune privind controlul sistemelor informatice, a angajamentelor de plată, modul de alocare a creditelor bugetare şi de efectuare a plăţilor, iar selectarea misiunilor de audit public intern nu s-a efectuat în funcţie de elementele de fundamentare prevăzute de Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern aprobate prin Ordinul MFP nr. 38/2003. (Va urma)